????????2014年2月22日，由北京卓亞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展研究中心、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)主辦，北京市金杜律師事務(wù)所、北京市明稅律師事務(wù)所協(xié)辦的第二屆卓亞法治論壇“法治視野下的財(cái)稅改革與國(guó)家治理”研討會(huì)在北京大學(xué)成功召開。

　　此次論壇主題為“法治視野下的財(cái)稅改革與國(guó)家治理”，意圖解決社會(huì)關(guān)注的財(cái)稅改革問題，為全面深化改革提供思路。全國(guó)人大常委會(huì)原副委員長(zhǎng)顧秀蓮，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委原副主任委員、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委原主任高強(qiáng)，全國(guó)人大常委、全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員尹中卿，全國(guó)人大常委、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)副主任姚勝，國(guó)務(wù)院法制辦副主任甘藏春，中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張文顯教授，北京卓亞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展研究中心理事長(zhǎng)、全國(guó)人大常委會(huì)原副秘書長(zhǎng)、中國(guó)法學(xué)會(huì)原副會(huì)長(zhǎng)周成奎，中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)常務(wù)副校長(zhǎng)吳志攀教授，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委法案室原主任朱少平，國(guó)家稅務(wù)總局法規(guī)司副司長(zhǎng)譚珩，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇研究員，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康研究員，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》總編劉佐研究員，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫研究員，中國(guó)政法大學(xué)副校長(zhǎng)馬懷德教授，北大法學(xué)院院長(zhǎng)張守文教授等100余位領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者出席本次會(huì)議。來自新華社、法制日?qǐng)?bào)、光明日?qǐng)?bào)、財(cái)經(jīng)雜志等20余家主流媒體參與本次會(huì)議報(bào)道。

　　會(huì)議開幕式由中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北大法學(xué)院劉劍文教授主持。劉劍文教授介紹了本次論壇出席的嘉賓以及流程，并闡述舉辦本次論壇的目的與背景，強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)學(xué)習(xí)十八屆三中全會(huì)精神，弘揚(yáng)法治尤其是財(cái)稅法治的新理念。中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)常務(wù)副校長(zhǎng)吳志攀教授在開幕式上致辭，強(qiáng)調(diào)財(cái)稅體制改革的重要性以及改革中法律參與的必要性，對(duì)各位學(xué)者分享學(xué)術(shù)成果、共同獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策表示感謝,并預(yù)祝此次論壇圓滿成功。

　　一、國(guó)家治理視域下財(cái)稅法的基礎(chǔ)作用

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康研究員圍繞“國(guó)家治理視域下財(cái)稅法的基礎(chǔ)作用”，就中央與地方的支出責(zé)任與事權(quán)關(guān)系談了自己的看法。賈康強(qiáng)調(diào)，財(cái)政作為一個(gè)以政控財(cái)、以財(cái)行政的分配體系，是協(xié)調(diào)政府和市場(chǎng)進(jìn)行資源配置的關(guān)鍵所在，這個(gè)資源配置機(jī)制如何按照現(xiàn)代國(guó)家治理軌道運(yùn)行，關(guān)鍵在于完善立法，明確事權(quán)。《決定》明確指出，要使事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)，應(yīng)對(duì)各級(jí)政府職能進(jìn)行清晰定位，包括中央政府和地方政府之間對(duì)職能和職權(quán)的范圍、重點(diǎn)、邊界進(jìn)行合理分工。同時(shí)，克制腐敗最根本的方法是依靠制度約束權(quán)力，讓其可持續(xù)地按照公平正義來運(yùn)行，減少不公和腐敗，形成一個(gè)從事權(quán)到相關(guān)財(cái)權(quán)和經(jīng)費(fèi)分配的有機(jī)連接。

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇研究員對(duì)稅制改革與中小企業(yè)稅負(fù)的關(guān)系進(jìn)行了梳理，并指出全面深化改革涉及到多個(gè)領(lǐng)域的改革。十八屆三中全會(huì)將這一總目標(biāo)定位為國(guó)家治理體系與治理能力的現(xiàn)代化。下一步稅制改革目標(biāo)明確，即在保證既有稅負(fù)水平不變的情況下，對(duì)現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，逐步降低間接稅比重，同時(shí)相應(yīng)增

　　加直接稅比重。高培勇研究員認(rèn)為，在當(dāng)前中國(guó)，90%以上的稅收由企業(yè)承擔(dān)，一方面，繁重的稅負(fù)使企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位；另一方面，個(gè)人作為納稅人直接繳納稅收的場(chǎng)合極其有限，稅收與個(gè)人不對(duì)接。中國(guó)這一背景很難稱得上稅收文明。人類對(duì)于稅收文明程度的追求，是推動(dòng)稅制結(jié)構(gòu)變化的基本動(dòng)因。人類稅制結(jié)構(gòu)演變的基本軌跡表明，

　　如何讓稅收負(fù)擔(dān)的分布更接近公平，是稅收文明的題中之義。

　　中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院朱大旗教授在“公共預(yù)算與《預(yù)算法》修改”的發(fā)言中指出，修改《預(yù)算法》應(yīng)秉持的基本理念是：應(yīng)當(dāng)貫徹和體現(xiàn)公共財(cái)政的本質(zhì)要義和基本要求，體現(xiàn)現(xiàn)代政府預(yù)算的公共性、民主性、法治性的特點(diǎn)，必須以保障人民大眾的社會(huì)公共需要、人民大眾的公共福利最大化、最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)為出發(fā)點(diǎn)和歸宿，并以此作為衡量預(yù)算法律制度優(yōu)劣的依據(jù)。為此，我國(guó)《預(yù)算法》修改應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和解決以下六大問題：一是修改《預(yù)算法》的立法宗旨。二是預(yù)算編制的全面性、完整性的規(guī)定應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化和完善。三是構(gòu)建人大對(duì)預(yù)決算草案進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查規(guī)則的相關(guān)配套制度。四是簡(jiǎn)化預(yù)算級(jí)次、健全縱向財(cái)政管理體制，完善分稅制與轉(zhuǎn)移支付制度，賦予地方政府舉債權(quán)力，實(shí)現(xiàn)中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配。五是建立和完善預(yù)算公開制度，引入公民參與預(yù)算，強(qiáng)化公民對(duì)政府公共收支的社會(huì)監(jiān)督以及對(duì)人大履職的再監(jiān)督。六是補(bǔ)充和完善預(yù)算法律責(zé)任的規(guī)定。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫教授指出，《決定》中明確提出“落實(shí)稅收法定原則”，昭示著稅收法治化建設(shè)與發(fā)展的光明前景。李萬甫認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將“落實(shí)稅收法定原則”與“深化稅收制度改革”結(jié)合起來，統(tǒng)籌考慮。完善稅收立法，落實(shí)稅收法定原則是建立現(xiàn)代稅收制度、推動(dòng)稅制改革法治化進(jìn)程的起點(diǎn)，應(yīng)正確處理好稅收領(lǐng)域的改革與立法關(guān)系。他指出，在明晰總體稅收法律制度框架的過程中，應(yīng)注重解決好中央稅與地方稅、直接稅與間接稅的關(guān)系，明確不同稅收法律層次的職責(zé)分工。 在本環(huán)節(jié)的自由討論階段，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委原副主任委員、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委原主任高強(qiáng)應(yīng)邀發(fā)言，高強(qiáng)主任總結(jié)了前面四位專家的發(fā)言，并進(jìn)一步提出稅收法治需要具體化、全面化、立體化。

　　二、法治視角下的稅制改革與納稅人權(quán)利保護(hù)

　　中國(guó)稅務(wù)報(bào)總編劉佐談了“營(yíng)改增”擴(kuò)圍對(duì)企業(yè)的影響與立法展望，指出推行“營(yíng)改增”是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著信息技術(shù)發(fā)展，貨物和勞務(wù)區(qū)分困難，營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別征收難度很大。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。而由于貨物和勞務(wù)的全國(guó)流動(dòng)性，增值稅立法必須由全國(guó)人大立法。但現(xiàn)階段“營(yíng)改增”還沒有完成，立法技術(shù)上也不太成熟，不宜操之過急。對(duì)短期內(nèi)稅負(fù)上升明顯的企業(yè)，他認(rèn)為應(yīng)有一定的補(bǔ)助措施，如財(cái)政返還或者補(bǔ)貼等。從長(zhǎng)期看，應(yīng)該通過價(jià)格調(diào)整來理順消費(fèi)者和企業(yè)的稅負(fù)關(guān)系。

　　全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委法案室原主任朱少平認(rèn)為，房?jī)r(jià)上漲的原因包括土地越來越少、剛性需求、中國(guó)投資渠道過少、通貨脹、土地財(cái)政、房?jī)r(jià)收入比過高、貨幣發(fā)行量過大等。房產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅，其必要性并非體現(xiàn)在降低房?jī)r(jià)，而是確保地方擁有較穩(wěn)定且數(shù)量較大的稅源。他指出，房產(chǎn)稅必須立法先行，擴(kuò)大試點(diǎn)也應(yīng)在法律出臺(tái)后進(jìn)行。通過房產(chǎn)稅和相關(guān)稅收立法，對(duì)各類涉房稅收和收入進(jìn)行必要整合，簡(jiǎn)化稅種，強(qiáng)化征收，使整個(gè)稅收制度在促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展和住房保障方面發(fā)揮更大作用。

　　金杜律師事務(wù)所稅務(wù)合伙人董剛律師從國(guó)際稅收博弈，法制完善是保障、中國(guó)稅法環(huán)境及實(shí)踐觀察以及律師應(yīng)積極參與完善稅務(wù)法治等三個(gè)方面對(duì)財(cái)稅法治完善法律師參與進(jìn)行探討。他認(rèn)為，稅收法定原則的落實(shí)需要稅務(wù)律師的參與，稅務(wù)律師應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性開展課題研究，向有關(guān)部門建言建議，積極參與財(cái)稅立法的聽證會(huì)、座談會(huì)、論證會(huì)，反映納稅人意愿，使財(cái)稅法律制度更好地體現(xiàn)民意。

　　天通高新集團(tuán)姚躍副總裁就財(cái)稅支持政策執(zhí)行中的幾點(diǎn)困惑談了自己看法。他針對(duì)現(xiàn)有科技項(xiàng)目評(píng)審體制，指出應(yīng)該對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品高新技術(shù)持有更加開放化的態(tài)度，加大核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力等指標(biāo)的分值。他認(rèn)為，國(guó)家積極的財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)起到明顯的推動(dòng)作用，同時(shí)，應(yīng)更多關(guān)注政策執(zhí)行層面的問題。

　　三、閉幕總結(jié)

　　中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張文顯教授發(fā)表總結(jié)講話，就法治財(cái)稅改革與國(guó)家治理的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行解讀。張文顯教授認(rèn)為，在人類現(xiàn)代制度的構(gòu)架當(dāng)中，財(cái)稅和法治是兩個(gè)非常契合且重要的事項(xiàng)。首先，財(cái)稅改革和法治建設(shè)，都是為國(guó)家治理奠定良好的基礎(chǔ)和支撐，一個(gè)是物質(zhì)基礎(chǔ)，一個(gè)是制度基礎(chǔ)；第二，財(cái)稅改革和推進(jìn)法治，對(duì)于促進(jìn)公平正義、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安，都具有決定性意義。不改革財(cái)稅制度，不消除分配不公，不實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公正就沒有根本的社會(huì)公正可言。法治則是維護(hù)社會(huì)公平正義的最后一道防線；第三，財(cái)稅體制改革的根本原則是保障納稅人在財(cái)稅問題上的話語權(quán)，而法治建設(shè)的根本方向也是保障人民當(dāng)家作主。要建立一個(gè)科學(xué)、民主的財(cái)稅體制，最高、最權(quán)威的表現(xiàn)是憲法。2014年是中國(guó)改革年也是中國(guó)法治年，這為法制改革和財(cái)稅體制改革提供了最好的契機(jī)。

　　中國(guó)政法大學(xué)副校長(zhǎng)馬懷德教授在閉幕式作了三點(diǎn)小結(jié)：一是改革要在法治的框架下進(jìn)行，二是要對(duì)授權(quán)進(jìn)行法律監(jiān)督，三是應(yīng)以稅收公開促進(jìn)稅收民主。馬懷德教授總結(jié)了本次論壇的幾個(gè)特點(diǎn)：一是參與層次高。有很多領(lǐng)導(dǎo)、頂尖的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、財(cái)稅法專家共同參與。二是議題選擇好。法治視野下的財(cái)稅改革和納稅人權(quán)利保護(hù)、預(yù)算法等重要議題，既是全社會(huì)普遍關(guān)心的問題，也是國(guó)家治理體系、治理能力現(xiàn)代化過程中需要高度關(guān)注的問題。三是討論質(zhì)量高。每位報(bào)告者均發(fā)表了獨(dú)到見解，引發(fā)與會(huì)者廣泛深入的討論。稅收法定是必須落地落實(shí)的原則，但很多問題還游離在法律之外，需要法律加以規(guī)范。他強(qiáng)調(diào)，稅收民主、預(yù)算民主是個(gè)常識(shí)，人民有權(quán)知道具體預(yù)算的內(nèi)容，應(yīng)該得到充分的保障。

　　作為全面深化改革的著力點(diǎn)和突破口，財(cái)稅體制改革不僅是其他改革的助推器，其自身改革過程也需要穩(wěn)步推進(jìn)。本屆論壇在十八屆三中全會(huì)之后、“兩會(huì)”召開之前舉辦，意在為全面深化改革提供思路，并為即將到來的“兩會(huì)”做好輿論宣傳。本次論壇展現(xiàn)了國(guó)家治理體系現(xiàn)代化下，現(xiàn)代財(cái)稅制度改革的必要性，體現(xiàn)了法學(xué)界心懷天下、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)男貞眩憩F(xiàn)了法學(xué)界已經(jīng)承擔(dān)起全面深化改革尤其是推動(dòng)財(cái)稅制度改革的重任，對(duì)法治“稅”醒和改革的深化具有積極意義。